قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای «قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان»

ماده 1- از تاریخ 1402/10/01 کلیه مؤدیان اعم از حقیقی و حقوقی ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1398/7/21 با اصلاحات و الحاقات بعدی هستند.

به منظور رعایت موعد زمانی فوق، سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف است به ازای هر ماه تأخیر نسبت به موعد مزبور، به میزان پنج درصد (%5) و تا سقف پنجاه درصد (%50) از منابع اختصاصی سازمان امورمالیاتی کشور موضوع ماده (217) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/3 را کاهش دهد. پس از اینکه سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی امکان صدور و ارسال صورتحساب‌های الکترونیکی توسط کلیه مؤدیان را فراهم نمود، درصدهای کاهش یافته به حالت قبل باز می گردد.

ماده 2- سازمان امور مالیاتی کشور میتواند تا پایان سال 1403 تا صددرصد (%100) جرائم موضوع ماده (22) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان را مورد بخشودگی قرار دهد.

ماده ۳-  تا پایان سال 1403 صورتحساب‌هایی که در سامانه مؤدیان صادر نشده است، قابل قبول می‌باشد. در این مدت، سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مؤدیان در پایان هر دوره، نسبت به تهیه اظهارنامه برای کلیه مؤدیان اقدام کند. مؤدی یک ماه پس از پایان هر دوره فرصت دارد تا با ثبت خریدها و فروشهایی که صورتحساب‌های آنها در سامانه مؤدیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده توسط سازمان را تکمیل و از طریق سامانه مؤدیان به سازمان مسترد نماید. صورتحساب‌های الکترونیکی با رعایت ماده (9) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مورد تایید بوده و قابل رسیدگی نمی باشد.

ماده ۴ - سازمان امور مالیاتی کشور موظف است مؤديان مشمول قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب سال 1387 را که تا زمان تصويب اين قانون فراخوان نشده اند، مطابق جدول زمانبندی که توسط رئیس سازمان مذکور پیشنهاد شده و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارائی خواهد رسید، تا پايان سال 1403 به تدريج فراخوان نمايد. مؤدیان موضوع این ماده، تا زمانی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده باشند، مجاز به اخذ مالیات برارزش افزوده از خریداران نیستند. دریافت کننده مشمول جریمه تبصره (2) بند «الف» ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 بوده و وجه دریافتی باید به پرداخت کننده مسترد شود. همچنین، مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط این دسته از مؤدیان، مادامی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده اند، به عنوان اعتبار مالیاتی برای آنان منظور نمیگردد.

ماده 5 - در ابتدای ماده (2) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان جمله « کليه اشخاص مشمول مکلفند به ترتيبی که سازمان مقرر مي کند ،نسبت به ثبت نام در سامانه مؤدیان اقدام کنند» به جمله «سازمان مکلف است ظرف يک هفته از تاريخ لازم الاجراء شدن اين ماده نسبت به ثبت نام و عضويت کليه مؤدیان در سامانه مؤديان و تخصيص کارپوشه اختصاصی به آنها اقدام نمايد. همچنين سازمان موظف است حداکثر ظرف يک هفته پس از ثبت نام مؤدیان در نظام مالياتی، نسبت به ثبت نام و عضويت و نيز تخصيص کارپوشه اختصاصی به آنها در سامانه مؤديان اقدام نمايد. در صورت عدم اجراي حکم فوق توسط سازمان براي مؤدیانی که در نظام مالياتی ثبتنام کرده اند، مشمول جرائم مربوط به عدم عضويت يا عدم ثبت نام در سامانه موديان نمی‌شوند.» اصلاح می گردد.

ماده 6 - دو تبصره به عنوان تبصره‌های (1) و (3) به ماده (5) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان الحاق میشود و عنوان تبصره این ماده به تبصره (2) تغییر می یابد:

تبصره 1 - بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است ظرف دو ماه ، مطابق ساختار اعلامی توسط سازمان، به رسید پرداخت صادره توسط دستگاه‌های کارتخوان و گزارش الکترونیکی دریافتی از درگاه‌های الکترونیکی پرداخت، شماره منحصر به فرد مالیاتی تخصیص دهد و آن را در رسید یا گزارش پرداخت مذکور درج نماید. همچنین بانک مرکزی جمهوری اسلامی موظف است اطلاعات رسید یا گزارش پرداخت هر روز را حداکثر تا پایان روز بعد به سامانه مؤدیان منتقل کند.

تبصره 3 - کلیه دستگاه های اجرائی موضوع ماده (29) قانون برنامه پنج‌ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1395/12/14 و ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و سازمان های وابسته به آنها که حسب مقررات قانونی متولی رصد و دریافت اطالعات مربوط به جریان کالا و خدمات ازمبادی تولید و واردات تا سطح خرده فروشی از طریق سامانه‌های دولتی از قبیل سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثبت الکترونیکی معاملات نفتی (ثامن) موضوع قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز مصوب 1392/10/03 با اصلاحات و الحاقات بعدی می‌باشند، موظفند با رعایت الزامات صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع این قانون اطلاعات مذکور را به ترتیبی که سازمان مقرر می کند به سامانه مودیان منتقل کنند. در این صورت مودیان تکلیفی در خصوص ثبت مجدد اطلاعات یا صدور مجدد صورتحساب الکترونیکی معاملات مذکور ندارند.

ماده7- در ماده (6) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان عبارت های «بيشتر از سه برابر فروش اظهار شده» و «بيش از سه برابر معافيت ساالانه» به عبارت های « بيشتر از پنج برابر فروش اظهارشده » و« بيش ازپنج برابر معافيت سالانه» اصلاح می شود. همچنین در این ماده بعد از عبارت « که ماليات آن به سازمان پرداخت شده يا ترتيب پرداخت آن داده شده است ، باشد »عبارت «در صورتی که فروش اظهار شده مؤدی در دوره مشابه سال قبل که ماليات آن به سازمان پرداخت شده يا ترتیب پرداخت آن داده شده است کمتر از معافيت سالانه موضوع ماده (101) قانون مالیات های مستقیم باشد، پنج برابر معافیت سالانه موضوع ماده اخیر الذکر مالک عمل خواهد بود.» اضافه می شود.

ماده ۸ - ذیل فصل سوم قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان یک ماده به عنوان ماده (14مکرر) به شرح ذیل الحاق میشود:

«ماده ۱۴مکرر - به منظور تسهیل تکالیف مؤدیان مشمول این قانون، مؤدیانی که ميزان فروش سالانه آنها کمتر از بیست و پنج برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات هاي مستقیم باشد ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نمی‌باشند. سازمان می‌تواند مأخذ محاسبه مالیات و عوارض مودیان مذکور را با توجه به میزان فروش آنها در هر دوره مالیاتی و ضریبی که توسط سازمان تعیین می شود، محاسبه و مالیات آن را پس از کسر اعتبار قابل قبول در یافت نماید. ضریب مذکور بر اساس نوع کسب و کار، ترکیب اقلام خریداری شده مؤدی که در سامانه مؤدیان ثبت شده و با توجه به نرخ مالیات بر ارزش افزوده اقلام خریداری و فروخته شده مؤدی در چهارچوب آیین نامه اجرائی این ماده که ظرف یکماه از تاریخ لازم الاجرا شدن آن، توسط سازمان تهیه شده و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد، محاسبه می‌گردد در صورت خرید سایر مؤدیان از مؤدیان موضوع این ماده، خریدهای مذکور مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی نمی‌باشد و به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نمی‌شود. همچنین مصرف کنندگان نهائی که از مؤدیان موضوع این ماده خرید کنند، مشمول حکم ماده (18) این قانون نمی‌شوند. رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی گروه‌هایی از مؤدیان با میزان فروش سالانه بیشتر از نصاب موضوع این ماده، صورتحساب الکترونیکی محسوب نمی‌شود.

تبصره 1- به منظور ایجاد تسهیل برای مؤدیان مشمول این قانون، نصاب مذکور در این ماده در سال هاي 1402 و 1403 و 1404 به ترتيب صد و پنجاه برابر، صد برابر و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات‌های مستقیم تعیین می‌شود.

بصره 2- تا پایان سال 1404 رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مؤدیانی که کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان می‌باشد، صورتحساب الکترونیکی محسوب می‌شود.»

ماده 9- در فراز دوم ماده (26) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، عبارت («به استثنای تعرفه صدور صورتحساب الکترونیکی») پس از عبارت «تعیین تعرفه ها» اضافه می‌شود و یک تبصره به شرح زیر به آن الحاق می گردد :

تبصره- سازمان موظف است تعرفه خدمات شرکت‌های معتمد در خصوص صدور صورتحساب‌ها الکترونیکی را مطابق تعرفه تعیین شده توسط شورای اقتصاد از محل وصولی‌های جاری مالیات برارزش افزوده پرداخت کند. بدین منظور حساب مخصوصی در خزانه داری کل کشور برای این امر ایجاد می شود و اعتبار لازم برای اجرای مفاد این امر به طور سالانه در قوانین بودجه سنواتی پیش بینی شده و صد در صد (%100) آن تخصیص می‌یابد. حکم این تبصره در خصوص تعرفه صدور صورتحساب الکترونیکی اشخاص از قبیل دفاتر ثبت اسناد رسمی و مراکز تعویض پلاک که موظفند به موجب این قانون اطلاعاتی غیر از اطلاعات خرید و فروش خود را در اختیار سازمان قرار دهند نیز جاری است. همچنین تا پایان سال 1405 هزینه آموزش مؤدیان و فرهنگ سازی اجرای این قانون از محل اعتبار این حکم قابل پرداخت می‌باشد.

ماده 10- عبارت زیر به انتهای تبصره (2) ماده (22) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان اضافه می شود:

«چنانچه عدم انجام تکالیف موضوع این قانون، خارج از اختیار مؤدی باشد، سازمان مکلف است جرایم موضوع این ماده را مورد بخشودگی قرار دهد.»